Порядок уплаты обязательных пенсионных взносов в составе единого совокупного платежа

Согласно статье 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), плательщиками единого совокупного платежа (далее – ЕСП) признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

1) уплатили единый совокупный платеж;

2) не используют труд наемных работников;

3) оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции. При этом размер дохода плательщика ЕСП, получаемого в результате осуществления видов деятельности, указанных в данном подпункте, за календарный год не должен превышать 1175-кратный размер месячного расчетного показателя^[1] (далее - МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Физические лица признаются плательщиками ЕСП со дня, в котором произведена уплата такого платежа, до последнего дня месяца, за который производилась уплата ЕСП.

Физические лица признаются плательщиками ЕСП со дня, в котором произведена уплата такого платежа, до последнего дня месяца, за который производилась уплата ЕСП.

Уплата ЕСП плательщиками осуществляется самостоятельно или третьим лицом в их пользу с указанием месяца календарного года, за который производится уплата ЕСП в формате «ММГГГГ». При этом, ЕСП может уплачиваться за текущие и последующие месяцы календарного года.

Не признаются в качестве плательщиков ЕСП:

1) лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в подпункте 3) пункта 1 статьи 774 Налогового кодекса, на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;

2) лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;

3) лица, занимающиеся частной практикой;

4) иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов;

5) лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

Размер единого совокупного платежа за один месяц составляет 1-кратный размер МРП в городах республиканского и областного значения, столице и 0,5-кратный размер МРП - в других населенных пунктах.

В ЕСП включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога, социальных платежей и обязательных пенсионных взносов:

• 10 процентов от размера ЕСП, в виде индивидуального подоходного налога в органы государственных доходов;
• 20 процентов от размера ЕСП, в виде социальных отчислений в ГФСС^[2];
• 30 процентов от размера ЕСП, в виде обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ;
• 40 процентов от размера ЕСП, в виде отчислений на обязательное медицинское страхование в ФСМС^[3].

ЕСП подлежит перечислению в НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее – Государственная корпорация) через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, с указанием следующих реквизитов Государственной корпорации:

Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются в государственную корпорацию физическими лицами, являющими плательщиками единого совокупного платежа в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан.

Государственная корпорация осуществляет возврат ошибочно уплаченных сумм ЕСП плательщику в следующих случаях, если:

1) в реквизитах платежного поручения допущены ошибки;

2) в одном платежном документе сумма ЕСП перечислена два или более раз за один и тот же период, на одного и того же физическое лицо;

3) в списочной части платежного поручения МТ-102 допущены ошибки;

4) сумма ЕСП не соответствует размеру;

5) отсутствует место постоянной регистрации плательщика в ГБД ФЛ^[4];

6) отсутствует соответствующий территориальный орган государственных доходов по зарегистрированному месту постоянной регистрации плательщика в ГБД ФЛ.