Согласно утверждённому республиканскому бюджету, с 1 января 2026 года установлены следующие базовые величины:

месячный расчётный показатель (МРП) – 4325 тенге;

минимальная пенсия – 69 049 тенге;

минимальная заработная плата (МЗП) – 85 000 тенге;

прожиточный минимум (ПМ) – 50 851 тенге.

С 1 января 2026 года, согласно вступившему в силу новому Налоговому кодексу, доходы в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат на жилье/лечение (ЕПВ) из ЕНПФ освобождены от индивидуального подоходного налога (ИПН), за исключением пенсионных выплат, осуществляемых нерезидентам Республики Казахстан.

Как было?

Ранее все пенсионные выплаты, в том числе ЕПВ из ЕНПФ относились к доходу, который облагался ИПН по ставке 10% у источника выплаты. Пенсионные взносы перечислялись на индивидуальные пенсионные счета до налогообложения, ИПН удерживался при выплатах. При этом учитывались суммы корректировки и налоговых вычетов.

При использовании единовременных пенсионных выплат на жилье/лечение также предусматривалось удержание ИПН. При этом существовало два способа его удержания на выбор получателя: сразу при получении ЕПВ или с отсрочкой до выплат по графику.

Как с 1 января 2026 года?

ИПН не удерживается со всех видов пенсионных выплат за исключением случаев, если получатель будет нерезидентом Республики Казахстан, а также не будет удерживаться с ЕПВ.

Изменения включают также отмену с 1 января 2026 года начисленных обязательств по уплате ИПН с ЕПВ на жилье/лечение, отсроченных до выхода на пенсию, но не предполагают возврата ранее уплаченных в бюджет налогов.

При этом лица, относящиеся к социально уязвимым группам, имеют право на применение налоговых вычетов в пределах 882-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года к налогооблагаемому доходу в виде единовременных пенсионных выплат. Это лица с инвалидностью первой, второй или третьей групп, один из родителей или опекунов детей с инвалидностью, один из усыновителей (удочерителей), приемных родителей детей-сирот, ветераны боевых событий и другие категории. Полный перечень лиц – в 404 статье Налогового кодекса РК. Если получатели, относящиеся к данной категории, при использовании ЕПВ оплатили ИПН сразу, они могут обратиться с соответствующим заявлением и подтверждающими документами в ЕНПФ для применения перерасчета и возмещения ИПН согласно новому Налоговому кодексу в течение трех лет с даты получения ЕПВ.

Что еще изменилось?

Также изменения включают отмену с 1 января 2026 года налоговых вычетов по добровольным пенсионным взносам, произведенным в свою пользу, применяющихся в установленных Налоговым кодексом размерах к доходу, подлежащему налогообложению у источника выплаты.

При этом сохранилась норма о том, что добровольные пенсионные взносы, перечисленные налоговым агентом в ЕНПФ в пользу работника, не являются доходом физического лица (соответственно, не облагаются ИПН), а для работодателя такие расходы подлежат вычету при расчёте корпоративного подоходного налога. То есть в этом случае налоговые льготы получает и работник, и работодатель.

С 1 января 2026 года в Казахстане в связи со вступлением в силу нового Налогового кодекса РК и внесением изменений в Социальный кодекс РК введены обновленные специальные налоговые режимы (СНР)(1) : СНР для самозанятых, СНР на основе упрощенной декларации, а также СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (КФХ). Эти режимы регулируют уплату налогов самозанятыми гражданами, обязательных видов пенсионных взносов и направлено на:

• расширение охвата пенсионной и социальной системой за счёт активного вовлечения самозанятых и микробизнеса;

• упрощение ведения бизнеса для миллионов граждан Казахстана;

• дальнейшую цифровизацию налогового администрирования через мобильные приложения и онлайн-платформы.

СНР для самозанятых, в том числе осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформ

Внедренный с 2026 года СНР для самозанятых предназначен для физических лиц (граждан Казахстана, кандасов), не являющихся индивидуальными предпринимателями (ИП) и не использующих труд наемных работников. СНР для самозанятых распространяется на ограниченный перечень видов деятельности, утверждаемый Правительством РК.

Самозанятые, применяющие данный СНР, самостоятельно уплачивают обязательные пенсионные взносы (ОПВ), обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) с полученных ими доходов.

Ставки пенсионных взносов по СНР для самозанятых составляют:

• ОПВ – 1% от дохода,

• ОПВР – 1% от дохода.

С самозанятых, применяющих СНР и осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости(2), удерживать и перечислять ОПВ и ОПВР будет оператор интернет-платформы (3)

            СНР на основе упрощённой декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств

Ставки пенсионных взносов для указанных СНР составляют:

• ОПВ - 10% от дохода,

• ОПВР - 3,5% от дохода в 2026 году с последующим ежегодным повышением до 5% в 2028 году.

            Уплата ОПВ, ОПВР в рамках СНР всех видов осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

С 1 января 2026 года ставка обязательного пенсионного взноса работодателя (ОПВР) увеличилась до 3,5% от дохода работника (ежегодно размер ОПВР поэтапно растет - 1,5% в 2024 году, 2,5% в 2025 году, 3,5% в 2026 году, 4,5% в 2027 году и в 2028 году составит 5%).

Напомним, что с 1 января 2024 года все работодатели стали участвовать в формировании пенсионных накоплений и перечислять в ЕНПФ обязательные пенсионные взносы работодателей (ОПВР) в пользу своих работников, которые родились, начиная с 1975 года. Тем самым, накопительная система Казахстана была дополнена новым компонентом. Согласно Социальному кодексу, в отличие от 10% обязательных пенсионных взносов (ОПВ), уплачиваемых работниками из своих доходов, ОПВР перечисляются за счет собственных средств работодателя. Ежегодно размер ОПВР будет поэтапно расти (1,5% в 2024 году, 2,5% в 2025 году, 3,5% в 2026 году, 4,5% в 2027 году) и в 2028 году составит 5%.

С 1 января 2025 года, согласно ежегодному повышению социальных параметров и индексации выплат, продолжилось увеличение размеров пенсионных выплат из ЕНПФ тем, кто уже получает свою накопительную пенсию. Они увеличились на 5 процентов.

Как известно, накопительная пенсия каждого вкладчика зависит от суммы его пенсионных накоплений, сформированных за счет пенсионных взносов и накопленного инвестиционного дохода. При достижении пенсионного возраста или иных условий, предусмотренных Социальным кодексом, вкладчик начинает получать регулярные выплаты из ЕНПФ.

С 1 января 2026 года для обеспечения объективной оценки эффективности деятельности управляющих инвестиционным портфелем (УИП) в зависимости от уровня доходности и риска внедрена система оценки на основе композитных индексов Ki.

Композитный индекс представляет собой вид бенчмарка, включающего индексы национального и мировых фондовых рынков, что обеспечивает объективную оценку результатов работы УИП с учетом глобальных экономических тенденций, а также ситуаций на рынках капиталов. Сравнение динамики этих индексов с доходностью портфеля пенсионных активов (ПА), находящегося в доверительном управлении УИП, даст возможность судить, насколько управляющая компания следует рыночной конъюнктуре - опережает или отстаёт. Бенчмарк является эталонным показателем или ориентиром, который используется для сравнения эффективности и оценки результатов работы частных управляющих.

Наряду с этим для управляющих компаний предусмотрена возможность предлагать инвестиционные стратегии, различающиеся по уровню риска, доходности и сроку инвестирования.

Это позволит вкладчикам самостоятельно выбирать подходящий профиль инвестирования, ориентируясь на личные предпочтения и уровень допустимого риска, а также диверсифицировать свои пенсионные активы, передавая их в управление разным управляющим с разными инвестиционными стратегиями.

Также расширен перечень финансовых инструментов, доступных для инвестирования пенсионных активов, и установлены соответствующие лимиты инвестирования с учётом особенностей каждой инвестиционной стратегии. Это предоставляет управляющим компаниям больше возможностей для диверсификации портфеля и снижения инвестиционных рисков.

Дополнительно предусмотрена возможность для управляющей компании добровольно вернуть пенсионные активы в управление Национального банка.

Ожидается, что принятые меры приведут к росту долгосрочной доходности пенсионных активов, повышению прозрачности и гибкости в управлении, а также созданию конкурентной среды среди частных управляющих, что в конечном счёте будет способствовать более эффективному инвестированию пенсионных активов.

(1) в соответствии с Законом Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 215-VІІІ «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения» с 1 января 2026 года.

(2) в соответствии со ст. 102-1 Социального кодекса РК

(3) оператор интернет-платформы (оператор) – индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, оказывающие с использованием интернет-платформы услуги по предоставлению технических, организационных (в том числе услуг с привлечением третьих лиц для оказания работ или услуг), информационных и иных возможностей с применением информационных технологий и систем для установления контактов и заключения сделок по оказанию услуг и выполнению работ между исполнителями и заказчиками, зарегистрированными на интернет-платформе (ст. 102 Социального кодекса РК).