Выберите филиал:
Плательщики |
Период |
Объект исчисления |
Пределы |
Сроки перечисления |
Примечание |
Юридические лица, использующие труд наемных работников, и (или) имеющие заключенные договора гражданско-правового характера с физическими лицами, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (далее – договора ГПХ |
за каждый месяц налогового периода |
ежемесячный доход наемных работников и физических лиц |
не выше 10 % 50-кратного МРЗП[1] |
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов |
Обязанность по уплате ОПВ. |
Лица, занимающееся частной практикой[2],(далее – лица ЧП) и индивидуальные предприниматели (далее - ИП), перечисляющие ОПВ[3] в свою пользу |
за каждый месяц налогового периода |
получаемый доход, определяемый самостоятельно |
в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МРЗП и не выше 10 % 50-кратного МРЗП |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
Обязанность по уплате ОПВ. В случае отсутствия дохода, вправе уплачивать ОПВ из расчета 10 процентов от МРЗП. |
Лица ЧП и ИП, использующие труд наемных работников, и (или) имеющие заключенные договора ГПХ с физическими лицами |
за каждый месяц налогового периода |
ежемесячный доход наемных работников и физических лиц |
не выше 10 % 50-кратного МРЗП |
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов |
Обязанность по уплате ОПВ |
Субъекты малого бизнеса, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, перечисляющие ОПВ в свою пользу, а использующие труд наемных работников, и (или) имеющие заключенные договора ГПХ с физическими лицами |
полугодие |
получаемый доход/ ежемесячный доход наемных работников и физических лиц |
в размере 10 % от дохода, но не менее 10 % от МРЗП и не выше 10 % 50-кратного МРЗП |
в сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК: не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом |
Обязанность по уплате ОПВ. Упрощенная декларация (форма 910.00) представляется в налоговый орган не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. |
ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе патента |
календарный год |
получаемый доход, определяемый самостоятельно |
в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МРЗП и не выше 10 % 50-кратного МРЗП |
в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК: оплата стоимости патента производится до представления расчета |
Обязанность по уплате ОПВ. Расчет стоимости патента (форма 911.00) представляется в налоговый орган в сроки, предусмотренные налоговым законодательством. |
Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим |
за каждый месяц налогового периода |
ежемесячный доход |
не менее 10 % от МРЗП и не выше 10 % 50-кратного МРЗП |
в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК |
Обязанность по уплате ОПВ Декларация (форма 920.00) представляется в налоговый орган не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом. |
Физические лица, получающие доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющими налоговыми агентами[4] |
за каждый месяц налогового периода |
получаемый доход |
в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МРЗП |
Проект нормативно-правового акта, определяющего порядок и сроки перечисления ОПВ, на рассмотрении в государственных органах |
Имеют право уплачивать ОПВ. |
Граждане РК, работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК |
за каждый месяц налогового периода |
получаемый доход |
в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МРЗП |
Имеют право уплачивать ОПВ. |
|
Граждане РК, работающие за пределами РК |
за каждый месяц налогового периода |
получаемый доход |
в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МРЗП |
Имеют право уплачивать ОПВ. |
Обращаем внимание, что от уплаты ОПВ освобождаются физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.
Перечисление ОПВ производится агентами путем безналичных платежей. Лица ЧП, ИП, а также физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее – банки), вносят ОПВ наличными деньгами в банки для их последующего перечисления в ЕНПФ, с указанием следующих реквизитов Государственной корпорации:
Бенефициар |
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» |
Банк бенефициара |
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» |
БИК бенефициара |
GCVPKZ2A |
ИИК бенефициара |
KZ12009NPS0413609816 |
БИН бенефициара |
160440007161 |
КНП (Код назначения платежа) |
010 |
ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;
2) указанных в пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;
3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 48) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
При этом ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
[1] МРЗП - минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, на 2019 г. сумма МРЗП составляет 42 500,00 тенге.
[2] лица, занимающиеся частной практикой: адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, профессиональные медиаторы
[3] ОПВ – обязательные пенсионные взносы
[4] Налоговый агент: индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты