Порядок исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов
В соответствии со статьей 25 Закона Республики Казахстан О пенсионном обеспечении1 обязательные пенсионные взносы (ОПВ), подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.
При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Вместе с тем, согласно пункту 1 ПРК №2242, агентами может применяться поправочный коэффициент «0» к ставкам по социальным платежам: социального налога, ОПВ, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.
Положения указанного пункта ПРК №224 применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:
- - лиц, занимающихся частной практикой (далее -ЧП), и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к ПРК №224, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;
- - субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к ПРК №224, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.
Приложения 1 и 2 к ПРК №224 содержат перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, ОПВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование субъектами микро, малого или среднего предпринимательства и лицами, занимающимися ЧП, и субъектами крупного предпринимательства.
Плательщики |
Период |
Объект исчисления |
Пределы |
Сроки перечисления |
Примечание |
Юридические лица, использующие труд наемных работников и физических лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера |
за каждый месяц налогового периода |
ежемесячный доход наемных работников и физических лиц |
в размере 10% от ежемесячного дохода и не выше 10% 50-кратного МРЗП[3] |
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов |
Обязанность по уплате ОПВ |
ЧП и ИП, перечисляющие ОПВ в свою пользу |
за каждый месяц налогового периода |
получаемый доход, определяемый самостоятельно |
в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% 50-кратного МРЗП |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
Обязанность по уплате ОПВ В случае отсутствия дохода, вправе уплачивать ОПВ из расчета 10 процентов от МРЗП |
Лица ЧП и ИП, использующие труд наемных работников |
за каждый месяц налогового периода |
ежемесячный доход наемных работников |
в размере 10% от ежемесячного дохода и не выше 10% 50-кратного МРЗП |
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов |
Обязанность по уплате ОПВ |
Субъекты малого бизнеса, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, перечисляющие ОПВ в свою пользу, и использующие труд наемных работников |
полугодие |
получаемый доход ежемесячный доход наемных работников и физических лиц |
в размере 10% от дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 6 размеров 50-кратного МРЗП |
в сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК: не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым |
Обязанность по уплате ОПВ Упрощенная декларация (форма 910.00) представляется в налоговый орган не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. |
ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе патента |
календарный год |
получаемый доход за налоговый период |
в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 12 размеров 50-кратного МРЗП |
в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК: оплата стоимости патента производится до представления расчета |
Обязанность по уплате ОПВ Расчет стоимости патента (форма 911.00) представляется в налоговый орган в сроки, предусмотренные налоговым законодательством |
Крестьянские или фермерские хозяйства в пользу совершеннолетнего (участника) и главы крестьянского или фермерского хозяйства |
за каждый месяц налогового периода |
ежемесячный доход |
не менее 10% от МРЗП и не выше 10% 50-кратного МРЗП |
в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством РК |
Обязанность по уплате ОПВ ОПВ в пользу совершеннолетних членов (участников) крестьянского или фермерского хозяйства подлежат исчислению и уплате с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия Декларация (форма 920.00) представляется в налоговый орган не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом
|
Физические лица, получающие доходы по договорам ГПХ, в том числе предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющими налоговыми агентами[4] |
за каждый месяц налогового периода |
получаемый доход |
в размере 10% от получаемого дохода, но не выше 10% 50-кратного МРЗП На период с 1 июня 2020 года до 1 января 2021 года[5], действуют пределы в размере 5% от получаемого дохода, но не выше 5% 50-кратного МРЗП
|
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов |
Имеют право уплачивать ОПВ |
Граждане РК, работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК |
за каждый месяц налогового периода |
получаемый доход |
в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% 50-кратного МРЗП |
Имеют право уплачивать ОПВ |
Граждане РК, работающие за пределами РК |
за каждый месяц налогового периода |
получаемый доход |
в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% 50-кратного МРЗП |
Имеют право уплачивать ОПВ |
Обращаем внимание, что от уплаты ОПВ освобождаются физические лица, работающие по трудовому договору, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами.
Перечисление ОПВ производится агентами путем безналичных платежей. Лица ЧП, ИП, а также физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее – банки), вносят ОПВ наличными деньгами в банки для их последующего перечисления в ЕНПФ, с указанием следующих реквизитов Государственной корпорации:
Бенефициар |
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» |
Банк бенефициара |
НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» |
БИК бенефициара |
GCVPKZ2A |
ИИК бенефициара
|
KZ12009NPS0413609816
|
БИН бенефициара
|
160440007161
|
КНП (Код назначения платежа)
|
010
|
ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
1) указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением лиц, указанных в абзаце девятом подпункта 31) пункта 2 статьи 319 Налогового Кодекса;
2) указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;
3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27), 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, а также подпунктами 42), 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
При исчислении обязательных пенсионных взносов не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в подпункте 49) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
При этом ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
[1] Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V
[2] Постановление Правительства Республики Казахстан от 20.04.2020г. №224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16.03.2020г. №287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»
[3] МРЗП - минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, на 2020 г. сумма МРЗП составляет 42 500,00 тенге.
[4] Налоговый агент: индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты
[5] Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам ипотечного займов в иностранной валюте, совершенствования регулирования субъектов рынка платежных услуг, всеобщего декларирования и восстановления экономического роста» от 3 июля 2020 года №359-VI
