Обязательные пенсионные взносы
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ), - деньги, вносимые в ЕНПФ в соответствии с Социальным кодексом в порядке, установленном Правилами №525 [1].
Ставка ОПВ - размер платежа в ЕНПФ, выраженный в процентном отношении к доходу вкладчика, принимаемому для исчисления ОПВ, и (или) к страховым выплатам, осуществляемым в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода).
Ставка ОПВ, подлежащих уплате оператором интернет-платформы за исполнителей, являющихся индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим (СНР) с использованием специального мобильного приложения, определяется по выбору самого исполнителя в размере одного процента от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ, или в размере, определенном подпунктом 2) пункта 1 статьи 249 Социального Кодекса.
Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, полученный исполнителями, являющимися индивидуальными предпринимателями, применяющими СНР с использованием специального мобильного приложения, за оказанные услуги или выполненные работы.
При этом доход, принимаемый для исчисления ОПВ, в месяц не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Договор о пенсионном обеспечении за счет ОПВ (договор присоединения) (Договор) – договор присоединения, условия которого принимаются вкладчиком ОПВ не иначе как путем присоединения к предложенному Договору в целом.
Вкладчик ОПВ, агент по уплате ОПВ считаются присоединившимися к Договору со дня зачисления ОПВ или пени на открытый индивидуальный пенсионный счет (ИПС) для учета ОПВ.
Обращаем внимание, что от уплаты ОПВ освобождаются:
- лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального кодекса;
- лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата ОПВ в ЕНПФ осуществляется по заявлению указанных лиц;
- военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники специальных государственных и правоохранительных органов, органов гражданской защиты, государственной фельдъегерской службы, а также лица, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
- получатели пенсионных выплат за выслугу лет.
В доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
ОПВ уплачиваются в ЕНПФ в порядке и сроки, установленные Социальным кодексом, Налоговым кодексом, Правилами №525:
№ п/п |
Агент по уплате ОПВ |
Период |
Объект исчисления |
Ставка, пределы |
Сроки перечисления |
Примечание |
1 |
Индивидуальные предприниматели и юридические лица (кроме лиц, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей таблицы), лица, занимающиеся частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). |
за каждый месяц налогового периода |
Ежемесячный доход наемных работников, физических лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные). |
В размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ. При этом, ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, от одного агента не должен превышать 50-кратный размер МЗП [2], установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов |
Обязанность агента по удержанию и уплате ОПВ. |
2 |
Индивидуальные предприниматели (кроме индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 3 настоящей таблицы), крестьянские или фермерские хозяйства, лица, занимающиеся частной практикой, в свою пользу. |
за каждый месяц налогового периода |
Доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом. |
В размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 102-1 Социального кодекса (операторы интернет-платформы). При этом, принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Если доход менее 1-кратного размера МЗП либо в случае отсутствия дохода, то вправе уплачивать ОПВ с 1-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным |
Уплата ОПВ осуществляется самостоятельно. |
3 |
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента [3]. |
календарный год для применения налогового режима |
Доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты соц. отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом. |
В размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ. Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом. При этом, принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Если доход менее 1-кратного размера МЗП либо в случае отсутствия дохода, то вправе уплачивать ОПВ с 1-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
в срок, предусмотренный налоговым законодательством РК для уплаты стоимости патента: уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета |
Уплата ОПВ осуществляется самостоятельно. |
4 |
Физические лица, постоянно проживающие на территории РК, получающие доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами [4]. |
за каждый месяц налогового периода |
Доход, полученный по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом. |
В размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ. При этом, принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов |
Уплата ОПВ осуществляется самостоятельно. |
5 |
Физические лица, постоянно проживающими на территории РК, работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК. |
за каждый месяц налогового периода |
Доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом. |
В размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ. При этом, принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов |
Уплата ОПВ осуществляется самостоятельно. |
- [1] Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 июня 2023 года № 525
- [2] Минимальный размер заработной платы
- [3] патент – это специальный налоговый режим для ведения личного предпринимательства, при отсутствии наемных работников
- [4] налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа, а также оператор интернет-платформы, определенный Социальным кодексом Республики Казахстан