Единый платеж
С 01.01.2023г. в Казахстане введен единый платеж.
В единый платеж (ЕП) включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих обложению у источника выплаты, обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР), социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом, взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование.
Объектом обложения ЕП является доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 426 Налогового кодекса, начисленный работодателем, являющемся лицом, указанным в пункте 2 статьи 820 Налогового кодекса.
Налоговыми агентами признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро и малого, среднего предпринимательства, которые выбрали исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога в составе единого платежа по выплаченным доходам работника (за исключением нерезидента), если они:
- применяют специальные налоговые режимы, предусмотренные главами 78 и 79 Налогового кодекса;
- занимаются производством сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработкой указанной продукции собственного производства и реализацией продуктов такой переработки;
- являются сельскохозяйственными кооперативами, указанными в статье 16 Налогового кодекса.
Вместе с тем, налоговый агент в соответствующей декларации самостоятельно определяет единый порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты, в соответствии с положениями главы 94 Налогового кодекса или в соответствии с положениями раздела 20 Налогового кодекса. Выбранный порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты в первоначальной или очередной декларации, не подлежит изменению в течение налогового периода.
ОПВ уплачиваются в ЕНПФ в порядке и сроки, установленные Социальным кодексом, Налоговым кодексом, Правилами №270 [1]:
Агент по уплате ОПВ |
Период |
Объект исчисления |
Ставка, пределы |
Сроки перечисления |
Примечание |
Налоговые агенты, являющиеся плательщиками единого платежа (ЕП) согласно статье 820 Налогового кодекса: индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого, среднего предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные главами 78 и 79 Налогового кодекса, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработкой указанной продукции собственного производства и реализацией продуктов такой переработки; являющиеся сельскохозяйственными кооперативами, указанными в статье 16 Налогового кодекса |
календарный месяц |
Доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 426 Налогового кодекса, начисленный работодателем, являющемся лицом, указанным в пункте 2 статьи 820 Налогового кодекса |
Для налоговых агентов, выбравших уплату ОПВ в составе ЕП, указанных в главе 94 Налогового кодекса, доля ОПВ в ставке ЕП составляет: с 1 января 2026 года – 40,3 процента; с 1 января 2027 года – 38,8 процента; с 1 января 2028 года – 38,0 процента. |
Ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным |
Обязанность налогового агента по удержанию и уплате ОПВ. Выбранный порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты в первоначальной или очередной декларации, не подлежит изменению в течение налогового периода.
|
ОПВР уплачиваются в ЕНПФ в порядке и сроки, установленные Социальным кодексом, Налоговым кодексом, Правилами №540 [2]:
Агент по уплате ОПВР |
Период |
Объект исчисления |
Ставка, пределы |
Сроки перечисления |
Примечание |
Налоговые агенты, являющиеся плательщиками единого платежа (ЕП) согласно статье 820 Налогового кодекса: индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого, среднего предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные главами 78 и 79 Налогового кодекса, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработкой указанной продукции собственного производства и реализацией продуктов такой переработки; являющиеся сельскохозяйственными кооперативами, указанными в статье 16 Налогового кодекса |
календарный месяц |
Доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 426 Налогового кодекса, начисленный работодателем, являющимся лицом, указанным в пункте 2 статьи 820 Налогового кодекса |
Для налоговых агентов, выбравших уплату ОПВР в составе ЕП, указанных в главе 94 Налогового кодекса, доля ОПВР в ставке ЕП составляет: с 1 января 2026 года – 14,1 процента; с 1 января 2027 года – 17,4 процента; с 1 января 2028 года – 19,0 процента.
|
Ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным |
За счет собственных средств агента. |
- [1] Правила уплаты, перечисления и распределения, а также возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм единого платежа и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату единого платежа, утвержденные приказом Заместителя Премьер-Министра-Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 29 июня 2023 года № 270
- [2] Правила и сроки исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 03.07.2023г. № 540