Обязательные пенсионные взносы работодателя
C 1 января 2024 года действующая накопительная система дополнена новой условно-накопительной компонентой - обязательные пенсионные взносы работодателя.
Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) - деньги, перечисленные агентами за счет собственных средств на условный пенсионный счет (УПС) в порядке, установленном Социальным кодексом, Правилами №540 [1].
Ставка ОПВР - размер платежа агента в ЕНПФ, выраженный в процентном отношении к доходу работника, принимаемому для исчисления ОПВР.
ОПВР в ЕНПФ уплачиваются за счет собственных средств агента, за работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные) за исключением случаев, предусмотренных в следующем абзаце.
От уплаты ОПВР освобождается агент за:
- лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального кодекса;
- лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;
- военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, органов гражданской защиты, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;
- получателей пенсионных выплат за выслугу лет;
- судей Конституционного Суда Республики Казахстан, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией Республики Казахстан срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;
- лиц, родившихся до 1 января 1975 года.
ОПВР уплачиваются в ЕНПФ в порядке и сроки, установленные Социальным кодексом, Налоговым кодексом, Правилами №540:
№ п/п |
Агент по уплате ОПВР |
Период |
Объект исчисления |
Ставка, пределы |
Сроки перечисления |
Примечание |
1 |
Юридические лица, лица, занимающиеся частной практикой и индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников. |
за каждый месяц налогового периода |
Ежемесячный доход наемных работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), принимаемый для исчисления ОПВР. |
С 1 января 2025 года – в размере 2,5 процента; с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента; с 1 января 2027 года – в размере 4,5 процента; с 1 января 2028 года – в размере 5 процентов. При этом, ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВР, должен быть не менее МЗП и не должен превышать 50-кратный МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов |
За счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные). |
2 |
Индивидуальные предприниматели (кроме индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 3 настоящей таблицы), крестьянские или фермерские хозяйства, лица, занимающиеся частной практикой, в свою пользу. |
за каждый месяц налогового периода |
Доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно, и принимаемый для исчисления ОПВР. |
c 1 января 2025 года – в размере 2,5 процента; с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента; с 1 января 2027 года – в размере 4,5 процента; с 1 января 2028 года – в размере 5 процентов. При этом, принимаемый для исчисления ОПВР доход в месяц должен быть не менее 1 МЗП и не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным |
За счет собственных средств агента. |
3 |
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента. |
календарный год для применения налогового режима календарный месяц для исчисления и уплаты взносов
|
Доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно, и принимаемый для исчисления ОПВР. |
с 1 января 2025 года – в размере 2,5 процента; с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента; с 1 января 2027 года – в размере 4,5 процента; с 1 января 2028 года – в размере 5 процентов. При этом, принимаемый для исчисления ОПВР доход в месяц должен быть не менее 1 МЗП и не должен превышать 50-кратного размера МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
В срок, предусмотренный налоговым законодательством РК для уплаты стоимости патента: уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета. |
За счет собственных средств агента. |
- [1] Правила и сроки исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним, утвержденные постановлением Правительства Республики Казахстан от 03.07.2023г. № 540